土地出让金返还的税务处理

土地出让金返还的税务处理

### 土地出让金返还的税务处理

在城市化进程中，土地出让金作为政府财政收入的重要来源，其使用与返还涉及复杂的税务处理问题。本文旨在深入探讨<标签>土地出让金返还的税务处理机制，以期为相关企业及政府部门提供有益的参考。

一、土地出让金返还的背景与形式

土地出让金，是指国有土地使用权出让时，土地使用者向国家支付的土地使用权出让价款。随着城市化进程的加快，政府在土地出让后，出于多种考虑，如<标签>招商引资、<标签>建设回迁房、<标签>拆迁补偿等，会对企业缴纳的土地出让金进行一定比例或额度的返还。

土地出让金返还的形式多样，包括但不限于：1. 政府主导拆迁，土地出让金返还用于建设购买安置回迁房；2. 政府主导拆迁，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、拆迁补偿）；3. 政府主导拆迁，土地出让金返还用于开发项目相关的基础设施建设；4. 政府将土地出让金返还给其它关联企业或个人；5. 政府主导拆迁，土地出让金返还未约定任何事项，只是奖励或补助。

二、土地出让金返还的税务处理原则

土地出让金返还的税务处理需遵循<标签>税法规定和<标签>会计准则。企业从政府取得的土地出让金返还，应按照企业会计准则进行会计处理，并考虑增值税、企业所得税、土地增值税等税种的影响。

税务部门对土地出让金返还的税务处理存在很大差别，需要依据<标签>实质重于形式的原则进行判定。即，税务处理不仅要看交易的形式，更要看交易的经济实质。

三、不同情形下的税务处理

（一）政府主导拆迁，土地出让金返还用于建设购买安置回迁房

在此情形下，企业取得的土地出让金返还款应视为销售回迁房的收入。根据税法规定，企业需就这部分收入缴纳<标签>营业税（现已改为<标签>增值税）、<标签>企业所得税和<标签>土地增值税。具体税务处理如下：1. 增值税：企业应按取得售房收入计算缴纳增值税；2. 企业所得税：该款项是开发企业销售回迁房取得的收入，应当并入所得计征企业所得税；3. 土地增值税：企业应按取得售房收入计算

收到的税收返还需要交纳所得税吗？

答根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字〔1994〕074号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

根据《财政部和国家税务总局关于执行＜企业会计准则＞有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2007〕80号）第二条规定，企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照《企业会计准则》规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。

因此，对企业收到的减免或返还的税款，除指定用途的税款外，均应计入收入总额申报缴纳企业所得税。

我们通过阅读，知道的越多，能解决的问题就会越多，对待世界的看法也随之改变。所以通过本文，村律帮网相信大家的知识有所增进，明白了土地出让金返还。